Południowoafrykański system podatkowy: naród w mikrokosmosie

Byliśmy dwoma z dziewięciu obcokrajowców zaproszonych przez Departament Finansów RPA do udziału w tygodniowych warsztatach mających na celu przyspieszenie długiego procesu reformy podatkowej zainicjowanego przez pierwszy demokratycznie wybrany rząd RPA wkrótce po tym, jak przejął on władzę. Uważamy, że aby nie zaangażować się emocjonalnie i intelektualnie w powodzenie wysiłków na rzecz naprawienia, bez urazy i oskarżeń, konsekwencji dziesięcioleci systematycznej niesprawiedliwości, potrzeba niezwykłej niewrażliwości, a nawet bezduszności.





Wszystkie kraje rozwijające się borykają się z trudnymi problemami, próbując zebrać ograniczone zasoby w celu promowania wzrostu gospodarczego. Niewielu boryka się z kombinacją problemów tak trudnych, jak te, z którymi boryka się Republika Południowej Afryki. Ograniczenia ekonomiczne łączą się z politycznym dziedzictwem apartheidu. Demokratycznie wybrane rządy, które objęły urząd w 1994 i 1999 roku, zdołały, przy dość ograniczonych zasobach, zachować niezwykłą miarę spójności politycznej i doprowadzić RPA stosunkowo bez szwanku przez azjatyckie zawirowania gospodarcze, które groziły rozprzestrzenieniem się na inne kraje rozwijające się. Chociaż pokonanie wyzwań stojących przed RPA będzie wymagało więcej niż odrobiny szczęścia, obecne wróżby są pełne nadziei.



Nierówność dochodów w RPA jest ogromna. Standardowy wskaźnik nierówności, współczynnik Giniego, jest o 0,58, wyższy niż w jakimkolwiek innym kraju (może z wyjątkiem Brazylii i Kolumbii) i przekracza go tylko współczynnik Giniego dla całego świata. Rzeczywistość nierówności jest namacalna. W dzielnicach graniczących z miastami i przedmieściami równie zamożnymi jak wszystkie w Stany Zjednoczone. Różne miasteczka w przylądkowych mieszkaniach, pełne setek tysięcy dzikich lokatorów, graniczy z Kapsztadem, miastem wyróżniającym się bogactwem i pięknem. Soweto (SouthWest TOwnship), które zamieszkuje cztery miliony ludzi i pod względem wielkości rywalizuje z sąsiednim Johannesburgiem, zawiera mieszankę szopów, prostych betonowych domów i przestronnych mieszkań luksusowych pod każdym względem.



Przestępczość przesłania życie wszystkich — białych, czarnych lub kolorowych (termin południowoafrykański oznacza każdego, kto jest rasy mieszanej lub nie jest ani biały, ani czarny). Uniemożliwia przemieszczanie się osób i podejmowanie decyzji o lokalizacji firmy. Obcy jest najpierw zszokowany, a potem otępiały wszechobecną normalnością zakratowanych okien i drzwi na pierwszym piętrze oraz ścian zwieńczonych drutem kolczastym.



Gospodarka RPA dopiero zaczyna wracać do zdrowia po epizodzie azjatyckiej grypy. Ta gospodarcza zaraza, która przetoczyła się przez to, co kiedyś nazywano Tygrysami Azjatyckimi, wywołała obawę, że RPA spotka podobny los. Aby zapobiec załamaniu waluty, bank centralny Republiki Południowej Afryki tymczasowo podniósł realne stopy procentowe do 15 procent lub więcej. Trwała stagnacja gospodarcza spowodowana skokiem stóp procentowych trwa od połowy 1997 roku. Ochrona waluty bez wątpienia oszczędziła właścicielom kapitału znacznych strat, ale żniwo w pracy jest ogromne — podobno bezrobocie sięga nawet 30 procent.



Stopniowe rozluźnienie kontroli wymiany przeniesie RPA w szeregi małych, otwartych gospodarek. Ryzyko ucieczki kapitału finansowego jest poważne. W 1976 roku zamieszki w Soweto spotęgowały wątpliwości dotyczące trwałości starego reżimu apartheidu. Od 1994 roku niektórzy inwestorzy obawiali się, że demokratycznie wybrany rząd może okazać się nieprzyjazny dla kapitału. Republika Południowej Afryki od dawna cierpi z powodu drenażu mózgów, najpierw dlatego, że przeciwnicy apartheidu uciekli, potem dlatego, że biali obawiali się utraty pozycji pod powszechnie wybranym rządem, a bardziej ogólnie, ponieważ cienka warstwa wysoko wykwalifikowanych specjalistów często może znaleźć wyższe zarobki za granicą. Ryzyko ucieczki zarówno kapitału finansowego, jak i ludzkiego poważnie ogranicza politykę gospodarczą w celu łagodzenia nierówności w ogólności, a politykę podatkową w szczególności. Imigracja głównie ubogich ludzi z krajów afrykańskich o mniejszych możliwościach ekonomicznych również staje się poważnym problemem, dodając ciężar podniesienia wcześniej upośledzonych społeczności.



Reforma podatkowa: Kontekst

W okresie apartheidu istniało pięć różnych administracji podatkowych, w tym po jednej dla każdego z ojczystych stanów Transkei, Bophuthatswana, Venda i Ciskei. Rząd po 1994 roku zniósł ojczyzny i podzielił naród na dziewięć prowincji. Większość władz zajmujących się pozyskiwaniem dochodów należy do rządu krajowego, ale prowincje mają znaczną władzę nad wydatkami publicznymi. Ponieważ Republika Południowej Afryki jest dużym i zróżnicowanym gospodarczo, społecznie i etnicznie krajem, zarządzanie federalizmem fiskalnym będzie stanowić w przyszłości trudne wyzwania. Obecnie jednak główne kwestie dotyczące polityki podatkowej dotyczą tego, czy i jak przeprojektować krajowy system podatkowy.



Chociaż demokratycznie wybrany rząd skromnie zmienił przepisy podatkowe, obecny system podatkowy nie różni się zasadniczo od systemu odziedziczonego po latach apartheidu. Przychody z głównych podatków przedstawiono w tabeli 1. Całkowite pobranie podatków w roku podatkowym 1999 wyniosło nieco ponad 27 procent PKB, ale udział podatków ma tendencję spadkową, a rząd obiecał zmniejszyć go do 25 procent. Podatek dochodowy od osób fizycznych i prawnych oraz podatek od wartości dodanej na szeroką skalę są głównymi źródłami dochodów. Podatki dla przemysłu wydobywczego, niegdyś jedno z najważniejszych źródeł dochodów rządowych, spadły do ​​mniej niż 1% dochodów, ponieważ spadające ceny złota i innych minerałów oraz bardzo hojne preferencje podatkowe dla przemysłu wydobywczego obniżyły dochody podlegające opodatkowaniu.



Tabela 1: Przychody Republiki Południowej Afryki, 1999-2000

Źródło przychodów Przychód jako procent z
Produkt Krajowy Brutto Łączne przychody

ŁĄCZNE PRZYCHODY
27,1
100,0 *
Podatek dochodowy 11,7 43,1
Podatek od firm 3,0 11.2
Podatek od wartości dodanej 6,7 24,6
Akcyza 3.4 12,5
Podatki górnicze 0,3 1,0
Inne dochody 2,1 7,6

* szczegóły nie sumują się ze względu na zaokrąglenia
Źródło: Republika Południowej Afryki, Departament Finansów, Przegląd Budżetu, 1999, Pretoria, 17 lutego 1999.

Wyzwania podatkowe RPA wynikają z sił znanych decydentom podatkowym na całym świecie. Lista sześciu głównych zagrożeń dla podatku dochodowego od osób fizycznych sporządzona przez południowoafrykański urząd skarbowy (SARS) obejmuje świadczenia dodatkowe, niezależnych wykonawców oraz złożoność przepisów podatkowych. Lokalne warunki — w szczególności skrajne nierówności ekonomiczne, polityczny imperatyw, aby coś z tym zrobić, oraz wysoce mobilny kapitał i siła robocza — komplikują wysiłki na rzecz radzenia sobie z tymi i innymi problemami. We wczesnych latach po apartheidie głównym problemem dla organów podatkowych była utrata kadr, co budziło wątpliwości co do zdolności do utrzymania dochodów. Wielu urzędników podatkowych zrezygnowało, a inni woleli odprawy od dalszej służby pod nowym rządem. W czasach apartheidu niewielu czarnoskórych i kolorowych płaciło podatki dochodowe i żaden z nich nie odgrywał znaczącej roli w rządzeniu. Większość czarnych i kolorowych pracowała w szarej strefie, a osoby pracujące w gospodarce formalnej miały zazwyczaj dochody poniżej poziomu, od którego należny był podatek dochodowy od osób fizycznych. Chociaż rasowa równowaga sił politycznych nie jest już tak zniekształcona, jak kiedyś, siła gospodarcza pozostaje w 1999 r. tak samo skoncentrowana, jak przed 1994 r.



W obliczu rozpaczliwej sytuacji urzędu skarbowego, z populistycznymi wezwaniami do redystrybucji, a nawet wywłaszczenia, oraz z ewidentnym faktem, że odrębne taryfy podatku dochodowego dla mężczyzn i kobiet naruszały nowy konstytucyjny zakaz dyskryminacji ze względu na płeć, wybrany w 1994 roku rząd ogłosił powołanie siedmioosobowej komisji do zbadania południowoafrykańskiego systemu podatkowego i sformułowania zaleceń dotyczących reform. Oficjalnie znana jako Komisja śledcza w sprawie niektórych aspektów struktury podatkowej Republiki Południowej Afryki, wkrótce stała się znana jako Komisja Katza, po jej przewodniczącym, Michaelu Katz, prawniku w prywatnych korporacjach. Komisja wydała dziewięć raportów okresowych od listopada 1994 do lutego 1999. Oczekiwane są dwa kolejne raporty.



co zrobił Kennedy, aby rozwinąć program kosmiczny?

Warsztaty podatkowe zebrały się w Irene, spokojnym miasteczku w regionie rolniczym między Pretorią a Johannesburgiem, które jest nieustannie wchłaniane przez rozwijającą się megalopolis. Teksty na sympozjum składały się z dziewięciu raportów okresowych Komisji Katza; dokumenty wprowadzające przygotowane przez Naczelną Dyrekcję ds. Polityki Podatkowej w Biurze Budżetowym Departamentu Finansów, SARS oraz Samuela Thompsona, profesora prawa z Uniwersytetu Miami, przebywającego na urlopie w Republice Południowej Afryki w ramach Programu Doradztwa Podatkowego Departamentu Skarbu USA, oraz referaty przygotowane przez każdego z dziewięciu zaproszonych obcokrajowców.

Na audytorium znalazło się kilku członków Komisji Katza, inni pracownicy Głównej Dyrekcji ds. Polityki Podatkowej i SARS, profesorowie ekonomii, księgowości i prawa z różnych uniwersytetów południowoafrykańskich oraz przedstawiciele firm prawniczych i księgowych, wywodzący się głównie z grup, które wcześniej znajdowały się w niekorzystnej sytuacji. Komisarz SARS i zastępca dyrektora generalnego Biura Budżetowego uczestniczyli w wielu warsztatach, a nowo mianowany wiceminister finansów prawie we wszystkich. Minister finansów Trevor Manuel przyszedł na przemówienia zamykające. W porównaniu z podobnymi spotkaniami w Stanach Zjednoczonych frekwencja była znacznie bardziej zróżnicowana, gdyż obejmowała zarówno wysokich urzędników państwowych, dla których polityka podatkowa jest kwestią wielkiej wrażliwości politycznej, jak i kadrę kierowniczą i profesjonalistów z sektora prywatnego, na których każda polityka będzie miała bezpośredni wpływ. zmiany.



Obecny system podatkowy



Ponieważ nierówność dochodów jest skrajna, cały podatek dochodowy od osób fizycznych i większość dochodów jest pobierana od niewielkiej części populacji. Dochód obecnego systemu — ponad jedna czwarta PKB — oznacza, że ​​decydenci podatkowi muszą zreformować energicznie funkcjonujący system podatkowy, a nie projektować nowy system, zaczynając od czystej karty. W rezultacie muszą dokładnie uwzględnić obowiązujące przepisy podatkowe, zobowiązania umowne i problemy związane z transformacją.

Początkowe warunki są rzeczywiście surowe, a czasem nieoczekiwane. Exodus wyszkolonego personelu stanowił początkowe wyzwanie, a środki mające na celu rozwiązanie wynikających z tego problemów były widoczne w pierwszym raporcie okresowym Komisji Katza. Ponieważ czarnoskóra i kolorowa ludność postrzegała wprowadzony u schyłku apartheidu podatek VAT jako próbę przeniesienia na nich przez białych ciężaru podatkowego, podniesienie stawki VAT lub zmniejszenie liczby towarów o zerowej stawce ma wysoki koszt polityczny. Przemyt jest szczególnie dużym problemem, po części dlatego, że był kwestią przetrwania zarówno dla Afrykańskiego Kongresu Narodowego w walce z apartheidem, jak i dla samego rządu w jego wysiłkach na rzecz uniknięcia sankcji międzynarodowych, a po części dlatego, że południowoafrykański podatek akcyzowy na alkohol i wyroby tytoniowe są wysokie w porównaniu z krajami sąsiednimi.

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Podatek od osób fizycznych jest pobierany według stromo progresywnych stawek od dochodów krajowych poszczególnych jednostek księgowych. W roku podatkowym 1999-2000 dochody podlegające opodatkowaniu podlegają gwałtownie progresywnym stawkom, zaczynając od 19 procent od pierwszych 33 000 ZAR dochodu podlegającego opodatkowaniu [6 ZAR = USD], następnie od 30 procent od dochodu do 50 000 ZAR, a kończąc na 45 procent począwszy od 120 000 ZAR (20 000 USD). Bezzwrotny rabat w wysokości 3710 ZAR (6 485 ZAR dla osób w wieku 65 lat lub starszych) obniża zobowiązania. Na przykład zobowiązanie podatkowe osoby poniżej 65 roku życia, która ma 50 000 ZAR dochodu podlegającego opodatkowaniu, wynosi 7 660 ZAR (19 procent z 33 000 ZAR plus 30 procent z 17 000 ZAR minus 3710 ZAR) lub średnia stawka 15,32 procent. Różnorodność potrąceń i wyłączeń, które są szczególnie cenne dla osób o średnich i wysokich dochodach, które mogą negocjować pakiety wynagrodzeń ustrukturyzowanych, w pewnym stopniu poprawia te stawki. Pomimo niskiego poziomu dochodów zwolnionych z podatku, tylko 5,8 miliona osób, czyli około 23 procent dorosłej populacji, złożyło deklaracje w 1998 r., a mniej niż milion miało dochody w wysokości 80 000 ZAR (13 333 USD) lub więcej. Najbogatsze 20 proc. populacji otrzymuje 74,3 proc. dochodu gospodarstwa domowego i płaci 94,3 proc. podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podstawa opodatkowania obejmuje wszystkie zarobki, pomniejszone o większość składek na fundusze emerytalne, plus odsetki przekraczające 2000 ZAR. Dywidendy i zyski kapitałowe są zwolnione na poziomie gospodarstw domowych. Nie wolno odliczać odsetek od kredytu hipotecznego, podatków od nieruchomości ani darowizn na cele charytatywne, z wyjątkiem ograniczonych prezentów dla instytucji edukacyjnych. Osoby, których dochód w znacznym stopniu pochodzi z zarobków i których dochód jest niższy niż 60 000 ZAR (SARS zaproponował podwyższenie progu do 80 000 ZAR) podlegają SITE — standardowemu podatkowi dochodowemu od zarobków — systemowi dokładnego i ostatecznego potrącenia pobieranego w miejscu pracy i przekazywane do SARS przez pracodawców. Osoby fizyczne nie muszą składać zwrotów. Dwie trzecie podatników podatku dochodowego korzysta z tego systemu.

Fundusze emerytalne

Republika Południowej Afryki nie ma systemu składkowego ubezpieczenia społecznego. Emeryci otrzymują wsparcie w postaci zasiłku ryczałtowego zależnego od dochodów, jednego lub kilku różnych funduszy emerytalnych, do których osoby fizyczne lub ich pracodawcy mogą wpłacać, lub zwykłych oszczędności. Depozyty (z wyjątkiem funduszy zapomogowych) podlegają odliczeniu i istnieje 25-procentowy podatek od odsetek brutto i dochodu netto z najmu naliczanych na fundusze emerytalne. Renty są opodatkowane jak zwykły dochód, ale ludzie mogą również pobierać ryczałtowe wypłaty, z których część jest całkowicie zwolniona (4500 ZAR razy liczba lat członkostwa w funduszu lub 120 000 ZAR, w zależności od tego, co jest niższe), a większość z nich jest opodatkowana według obniżonej stawki. Zasiłek zryczałtowany, który jest jednolity w całym kraju, jest hojny dla mieszkańców wsi, ale skromny dla mieszkańców miast.

Greenwich standardowy czas teraz

Podatek dochodowy od osób prawnych

W 1999 r. stawka podatku dochodowego od osób prawnych została obniżona z 35 do 30 procent. Dywidendy podlegają dodatkowemu podatkowi w wysokości 12,5%, podatkowi wtórnemu od osób prawnych. W połączeniu ze zwolnieniem dywidend i zysków kapitałowych z podatku dochodowego od osób fizycznych, system ten stanowi system częściowo zintegrowany. Co do zasady, Republika Południowej Afryki opodatkowuje zarówno transakcje przychodzące, jak i wychodzące na podstawie źródła. Urlopy podatkowe z wcześniejszej epoki zostały zniesione i nie ma ulgi inwestycyjnej. Chociaż inflacja była dość wysoka, średnio około 8 procent w połowie lat 90., w systemie podatkowym nie ma ustawowej indeksacji.

Podatek od wartości dodanej

VAT południowoafrykański przypomina model nowozelandzki. Jest to szeroko zakrojona opłata w wysokości 14 procent od towarów i usług, w tym usług rządowych i finansowych; 19 podstawowych artykułów spożywczych, które stanowią około 10 procent bazy, ma zerową stawkę, podobnie jak eksport. Towary zwolnione obejmują produkty spożywane nieproporcjonalnie przez biednych, w tym mączkę kukurydzianą, ryż, mleko, jajka, warzywa i owoce, ale różnica między klasami dochodowymi w proporcji konsumpcji towarów o zerowej stawce jest niewielka. Korzyści w zakresie prostoty administracyjnej wynikające z wyeliminowania zerowego ratingu byłyby znaczne. Ponadto, gdyby dodatkowe dochody były wydawane mniej więcej proporcjonalnie do innych wydatków publicznych, zbiorowo biedni zyskaliby znacznie więcej na dodanych usługach publicznych niż straciliby na dodawanych obciążeniach podatkowych. Niemniej jednak grupy reprezentujące osoby o niskich dochodach i inne osoby zaciekle sprzeciwiają się ograniczaniu lub eliminowaniu oceny zerowej.

kiedy zaczyna się świecić na zewnątrz?

Inne źródła przychodów

Oprócz podatków dochodowych od osób fizycznych i prawnych oraz podatku od wartości dodanej, RPA pozyskuje pieniądze z różnych ceł i podatków akcyzowych. Podatki te dają nieco ponad 10 procent całkowitych dochodów. Republika Południowej Afryki nakłada również zryczałtowany podatek od nieruchomości w wysokości 25 procent na majątki o wartości przekraczającej 1 000 000 ZAR, z ulgą za aktywa przekazywane dwukrotnie w ciągu 10 lat oraz podatkiem od darowizn od transferów bogactwa między żywymi. Transfery w wysokości 25 000 ZAR rocznie na dawcę na osobę wykonawczą są zwolnione z podatku. Wydaje się, że podatku można łatwo uniknąć dzięki mechanizmom, które amerykańscy planiści nieruchomości łatwo rozpoznaliby, a unikanie wydaje się być nieobciążone ograniczeniami wprowadzonymi w Stanach Zjednoczonych w ciągu ostatnich dwóch dekad. Fakt, że podatek od nieruchomości przynosi tylko jedną ósmą procenta całkowitego dochodu podatkowego, świadczy o łatwości, z jaką można go uniknąć.

Jako kraj bogaty w diamenty, złoto i inne zasoby naturalne, Republika Południowej Afryki w różnych okresach uzyskiwała znaczne dochody – nawet 10 procent całkowitych dochodów podatkowych na początku lat 80. – z opodatkowania przemysłu wydobywczego, pomimo niezwykle hojnych ustępstw. Dochody z tych podatków spadły do ​​mniej niż 1 proc. całkowitych dochodów podatkowych, ponieważ spadła cena złota i, w mniejszym stopniu, innych zasobów naturalnych.

Raporty okresowe Komisji Katza

Raporty Komisji Katza odzwierciedlają ogromną ilość pracy i zawierają wyrafinowane analizy prawnych i ekonomicznych aspektów opodatkowania. Raporty te wypada korzystnie w porównaniu z klasycznymi kompleksowymi przeglądami podatków, takimi jak Raport Meade w Wielkiej Brytanii, Raport Komisji Cartera w Kanadzie, Plany Skarbu USA dotyczące Podstawowej Reformy Podatkowej oraz trzytomowy raport z 1984 r., który doprowadził do powstania Ustawa o reformie z 1986 r.

Najbardziej uderzającą wadą raportów Komisji Katza w porównaniu z raportami przygotowywanymi za granicą jest względny brak uzasadnienia ilościowego. W porównaniu z raportami Departamentu Skarbu USA, Biura Budżetowego Kongresu lub Wspólnej Komisji ds. Podatków, stosunek tabeli do tekstu w raportach Komisji Katza jest minimalny, a rzadkość ilościowych dowodów na poparcie argumentów, a nawet do zilustrowania wielkości jest uderzająca. Rząd ma ograniczone możliwości w zakresie szacowania i modelowania przychodów — brakuje mu personelu do przeprowadzania analiz dochodów korporacji na podstawie mikrodanych lub podatku od wartości dodanej — ale obecnie jest w trakcie znacznego ulepszania swoich możliwości. Taki stan rzeczy istnieje częściowo dlatego, że zasoby są ograniczone, a inne priorytety wypierają analizy. Ponadto stosunki między Naczelną Dyrekcją ds. Polityki Podatkowej w Departamencie Finansów a SARS nie są dobrze zaprojektowane, aby zachęcać do gromadzenia i wymiany danych. Ta relacja jest biurokratycznie delikatna, ale wciąż ewoluuje.

Komisja Katza uniknęła wezwań do przeprowadzenia fundamentalnych reform, takich jak zastąpienie podatku dochodowego podatkiem konsumpcyjnym czy dramatyczne zmiany stawek podatkowych. Niemniej jednak opracowała setki zaleceń, od poprawek technicznych po propozycje dość poważnych zmian strukturalnych. Niektóre zalecenia zostały już wdrożone. Inne zostały z różnych powodów odłożone na półkę. Wiele propozycji pozostało na stole, gdy Thabo Mbeki został prezydentem drugiego demokratycznie wybranego rządu w czerwcu 1999 roku.

Warsztat

W ramach wstępu do końcowych raportów Komisji Katza, Dyrektoriat Generalny ds. Polityki Podatkowej (przy wsparciu Amerykańskiej Agencji ds. Rozwoju Międzynarodowego) zasięgnął opinii analityków podatkowych z zagranicy na temat głównych problemów polityki podatkowej stojących przed RPA. Panel ekspertów nie został poproszony o przedstawienie zaleceń dotyczących reformy polityki, chociaż każdy z członków wygłosił uwagi końcowe zawierające mniej lub bardziej szczegółowe sugestie dotyczące polityki podatkowej. Pojawiło się kilka wspólnych tematów, chociaż nic z poniższych nie zostało formalnie zatwierdzone przez grupę ani nie zostało zatwierdzone przez organy podatkowe Republiki Południowej Afryki.

Zaczęliśmy tam, gdzie zaczęła się Komisja Katza – od administracji. Zgodziliśmy się, że nadrzędną zasadą na krótką metę powinno być zachowanie możliwie najprostszych przepisów podatkowych, biorąc pod uwagę wymagania współczesnego handlu. W perspektywie średnio- i długoterminowej należy dołożyć wszelkich starań, aby zbudować dość ograniczony potencjał administracyjny SARS. Problem leży jednak głębiej niż projekty legislacyjne i zdolności biurokratyczne. Znaczna część gospodarki działa bez formalnych rachunków. Znaczna część populacji to analfabeci. Warunki te obecnie uniemożliwiają skuteczne i sprawiedliwe działanie skomplikowanych przepisów podatkowych. Rosnąca umiejętność czytania i pisania oraz rozprzestrzenianie się nowoczesnej rachunkowości będą towarzyszyć rozwojowi gospodarczemu. Tymczasem doradcy podkreślili wagę wprowadzenia systemu numerów identyfikacyjnych podatników oraz zwiększenia finansowania dla południowoafrykańskiego urzędu skarbowego.

Mniej było konsensusu co do reformy strukturalnej systemu podatkowego, chociaż większość doradców radziła Republice Południowej Afryki, aby zachowała jednolitą stawkę podatku VAT, utrzymała linię lub zmniejszyła liczbę pozycji o stawce zerowej oraz z zastrzeżeniem bardzo wrażliwych ograniczenia polityczne, rozważ nieznaczne podniesienie stawki. Niektórzy doradcy namawiali do rozważenia zastąpienia wielostopniowego (sześciu nawiasów) podatku dochodowego od osób fizycznych dwuprogowym indywidualnym schematem podatku dochodowego, w którym najwyższa stawka jest zbliżona do jednej stawki podatku dochodowego od osób prawnych, a być może również do stawki podatku od osób fizycznych. gromadzenie emerytury. Ze względu na groźbę ucieczki kapitału i wykwalifikowanej siły roboczej oraz presję międzynarodowej, a zwłaszcza regionalnej konkurencji podatkowej, nikt nie opowiadał się za podniesieniem najwyższej stawki korporacyjnej lub najwyższej stawki osobistej. Profesor Sijbren Cnossen sprzeciwił się, zamiast tego opowiadając się za podwójnym podatkiem dochodowym stosowanym obecnie w Skandynawii. W ramach tego systemu dochody z pracy podlegają opodatkowaniu podatkiem progresywnym, a dochody z kapitału i działalności gospodarczej odrębnym podatkiem liniowym. Umowa była jednomyślna, że ​​RPA powinna unikać specjalnych preferencji podatkowych dla uprzywilejowanych sektorów i wakacji podatkowych.

Wielu doradców wyrażało obawy o wąską podstawę opodatkowania, zarówno na górze, jak i na dole dystrybucji dochodów. Brak podatku od zysków kapitałowych daje ogromne możliwości unikania opodatkowania poprzez scharakteryzowanie dochodów z pracy lub działalności gospodarczej jako zysków kapitałowych. Bez lepszych danych niż te, które są obecnie dostępne w Republice Południowej Afryki, niemożliwe jest ustalenie, ile dochodu jest przeliczane na nieopodatkowane zyski kapitałowe iw jakim stopniu takie unikanie obniża efektywne stawki podatkowe dla gospodarstw domowych o wyższych dochodach. Chociaż większość podatków jest pobierana tylko od niewielkiej części gospodarstw domowych o wyższych dochodach, a łączne dochody wynoszą ponad jedną czwartą PKB, możliwości unikania opodatkowania, w przeciwieństwie do jawnego uchylania się, są ograniczone dla osób o niskich i średnich dochodach oraz są obfite dla odbiorców dochodów kapitałowych i osób o wysokich dochodach, które są w stanie zapewnić sobie odszkodowanie w postaci niedostatecznie opodatkowanych świadczeń dodatkowych. Powszechne unikanie nie tylko pociąga za sobą oczywiste konsekwencje dystrybucyjne, ale także zagraża morale podatników, stwarzając poczucie, że zamożni mogą uciec od ciężaru opodatkowania.

Kolejną kluczową kwestią jest przeniesienie większej liczby małych firm do siatki podatkowej. Firmy o rocznych obrotach poniżej 150 000 ZAR nie muszą rejestrować się jako sprzedawcy VAT, a większość takich firm nie odprowadza również żadnego podatku dochodowego. Profesor Amaresh Bagchi opisał indyjskie doświadczenia z domniemanym opodatkowaniem, a kilku z nas poparło rozważenie systemu, w którym domniemane zobowiązanie podatkowe oparte na łatwych do zaobserwowania danych wejściowych jest oceniane w przypadku braku dokumentacji biznesowej, która stanowi prawdziwy dochód. Idealnie, takie podejście zapewnia administracyjnie wykonalny sposób na rozszerzenie siatki podatkowej. Niemniej jednak niektórzy mieszkańcy RPA skarżą się, że takie domniemane opodatkowanie byłoby niesprawiedliwe, ponieważ rozszerzyłoby siatkę podatkową dopiero teraz, kiedy możliwości biznesowe, które historycznie odmawiano Czarnym, są dostępne dla wszystkich.

Presja regionalnej i międzynarodowej konkurencji podatkowej stoi za konsensusem, że podatki od kapitału mobilnego powinny być utrzymywane na dość niskim poziomie. Niemniej jednak zagraniczni konsultanci zgodzili się, że Republika Południowej Afryki musi wzmocnić swoją obronę przed cenami transferowymi i innymi mechanizmami w celu przeniesienia dochodu podlegającego opodatkowaniu ze Skarbu Państwa, chociaż nie zgodzili się, jak ten cel powinien zostać osiągnięty w ramach obecnego systemu terytorialnego. Z tego i innych powodów większość doradców zasugerowała, aby RPA rozważyła przejście na skonsolidowane opodatkowanie korporacji i ich spółek zależnych; obecnie każdy raport osobno.

Perspektywy zamknięcia

Wyzwania polityki podatkowej, przed którymi stoi Republika Południowej Afryki są fascynujące intelektualnie, ale znalezienie sposobu na ich sprostanie jest o wiele więcej niż interesujące: jest to niezbędne dla powodzenia wysiłków RPA na rzecz utrzymania wielorasowej demokracji. Wyrozumiałość czarnej i kolorowej większości przed wywłaszczeniem zemsty za dziki ucisk, jaki znosili z rąk białej mniejszości, jest imponująca i pokorna. Ale wyrozumiałość nie może przetrwać, jeśli los ludności niegdyś pozbawionej praw wyborczych nie ulegnie poprawie. Biorąc pod uwagę niskie średnie dochody, taka poprawa nie może pochodzić w politycznie i ekonomicznie zrównoważony sposób z redystrybucji, ale musi wynikać z trwałego i szeroko zakrojonego wzrostu gospodarczego.

Inwestycje w kapitał ludzki i infrastrukturę publiczną w celu wspierania takiego wzrostu oraz rządowe wsparcie socjalne, aby znieść oczekiwanie, aż te inwestycje przyniosą owoce, nakładają na rząd duże i sprzeczne obciążenia. Podnoszenie dochodów ma kluczowe znaczenie dla przetrwania narodu. W swoich wysiłkach na rzecz zwiększenia dochodów rząd RPA boryka się z presją wszystkich małych, otwartych gospodarek, a także z głębokimi bliznami i niezagojonymi ranami apartheidu.

Zaletą jest duża wiedza i wyrafinowanie w sprawach podatkowych oraz ogromna energia i dobra wola. Ale stawka na sukces jest wysoka, a cena porażki przerażająca. W pewnym momencie warsztatów przeczytaliśmy ściągnięty z Internetu news o manewrach budżetowych w Stanach Zjednoczonych i śmialiśmy się z zamieszania związanego z pozornie banalną kontrowersją. Przywodziło to na myśl komentarz wystosowany do amerykańskiego dziennikarza przez południowoafrykańskiego dziennikarza: Nie chcę mieszkać w ekscytującym kraju. Chcę mieszkać w miłym, nudnym kraju, takim jak twój.

Bibliografia

Goodman, David, Fault Lines, Berkeley: University of California Press, 1999.

Malan, Rian, serce mojego zdrajcy: wygnaniec z RPA powraca, by stawić czoła ojczyźnie, plemieniu i sumieniu, rocznik 1991.

co to jest prawdziwa północ na iPhonie?

Mandela, Nelson, Long Walk to Freedom: Autobiography of Nelson Mandela, Little Brown & Co., 1995.

McLure, Charles (1999), Finansowanie rządu prowincji w RPA: rozwiązania krótkoterminowe, które utrzymują opcje długoterminowe, niepublikowana (czerwiec).

Thompson, Leonard, Historia RPA, wydanie poprawione, New Haven: Yale University Press, 1995.

van der Berg, Servaas, Redirecting Government Expenditure, w: Peter Moll, Nicoli Natrass i Lieb Loots, wyd. Redystrybucja: czy to zadziała w RPA? Kapsztad: David Philip, 1991.